精益预算：敏捷软件开发和传统的成本核算不匹配。

敏捷软件开发和传统的成本核算不匹配。

——拉米·西尔基亚和玛里特·兰蒂

精益预算

精益预算是一种财务治理方法，它为价值流而不是项目提供资金，从而加速价值交付并减少与传统项目成本会计相关的间接费用和成本。

在实施规模化敏捷时，许多组织很快意识到，通过精益敏捷开发来推动业务敏捷性与传统的预算和项目成本核算方法相冲突。因此，转向精益敏捷开发（并实现潜在的业务优势）受到损害，或者更糟的是，完全受阻。为了解决这个问题，SAFe引入了精益预算作为其财务治理方法。

详

每个 SAFe 项目组合都在批准的预算内运行，这是开发和部署业务解决方案的财务治理的基本原则。图 1 展示了一个典型的企业战略规划流程，该流程在 SAFe 中创建每个项目组合的预算。

SAFe 的精益预算方法与传统方法有很大不同。它对所有投资进行有效的财务控制，大大减少了开销和摩擦，并支持更高的开发工作吞吐量。图 2 说明了这一转变，并突出显示了采用精益预算的三个主要步骤。

传统项目成本核算的问题

在描述精益预算的采用之前，了解传统项目成本会计引起的问题至关重要。

项目预算编制带来多重挑战

图 3 显示了大多数企业的传统预算编制流程。在此示例中，企业有四个不同的成本中心。每个成本中心必须为项目贡献一些预算或人员（主要成本要素）。

这种标准预算模型会产生几个问题：

缓慢而复杂的预算流程 – 许多大型技术项目受制于孤立的组织结构，需要多个成本中心和职能经理为单个项目提供资金。

决策准确性较低 – 当个人和团队被迫在“不确定性锥体”中过早做出具体决策时，当学习量最少时，个人和团队会做出更糟糕的选择。没有时间或预算来识别和验证假设，并创建实验来提供确定项目组合是否以及如何实施解决方案所需的数据。

临时团队会降低整体绩效 – 人员通常被临时分配到一个项目，然后返回他们的职能孤岛，以便将来分配到一个新计划。这种结构阻碍了学习、员工敬业度和整体组织绩效。

等待专家会导致价值交付延迟 – 传统的项目团队专注于个人技能，一个项目在等待专家可用时阻碍另一个项目是很常见的。如果一项任务花费的时间比计划的时间长（通常确实如此），许多人就会转移到其他项目上，从而导致进一步的延迟和质量的降低。

与快速的价值流动相比，资源充分利用更受青睐——为了追求效率，每个人都被分配到 100% 的容量，通常分配给多个项目。然而，Reinertsen指出，“在接近充分利用的情况下运行产品开发过程是一场经济灾难”[2]。这场灾难是由于排长队、项目延误以及预测时间和实际时间和成本之间的高度可变造成的。阿德勒（Adler）的一项研究得出结论，“如果管理者将计划的平均利用率降低到80%，他们本可以将开发时间缩短30%或更多。

项目资助模式阻碍了适应性

一旦项目开始，随着业务需要改变和由此产生的项目变化，挑战就会继续存在。但是，由于项目持续时间的预算和人员是固定的，因此组织无法更改计划，而无需重新编制预算和重新分配人员（图 4）。

项目延迟时有发生。事情变得更糟。

通常，由于新的学习、见解和机会，工作花费的时间会比计划的时间更长。此外，即使事情进展顺利，利益相关者也可能想要更多的特定功能。许多组织通过变更控制委员会管理变更，这增加了更多的延迟和决策开销。项目模型还阻碍了文化变革、透明度和解决方案开发进度（图 5）。

当计划因任何原因超支时，有必要分析差异、重新计划并在获得批准后调整预算以继续。人们被争先恐后地投入到不同的项目中，对其他项目产生不利影响。现在，责备游戏开始了，导致项目经理相互争斗，财务管理与团队对抗。最终结果是信息隐藏、生产力损失和员工士气低落。

项目会扼杀创新

解决方案开发也需要创新，不承担风险就无法创新[2]。由于创新包含更高程度的不确定性，因此对这些项目的估算充其量是具有挑战性的。在最坏的情况下，组织倾向于尽量减少对创新的投资，从而侵蚀他们创建的解决方案的价值。此外，停止一个没有实现其既定目标的项目（“失败的项目”）在文化上可能具有挑战性。相比之下，对创新解决方案的持续投资促进了一种成长型思维，在这种思维模式中，实验的快速失败被认为是学习不可或缺的一部分。

使用 SAFe 超越项目成本核算

SAFe 提供了精益预算方法，可减少与传统成本会计相关的间接费用和成本，并通过原则 #9，分散决策赋予人们权力。有了这种新的工作方式，项目组合不再为他人计划工作，也不再按离散项目跟踪工作成本。精益预算有三个主要步骤，如下所述。

为价值流提供资金，而不是为项目提供资金

投资组合预算为一组发展价值流提供资金。每个解决方案都提供一个或多个业务解决方案，并为其价值流提供预算（图 6）。理想情况下，采用参与式预算编制，让更广泛的利益相关者群体参与进来。精益预算护栏定义了投资组合的支出政策、指南和实践。与任何良好的治理一样，护栏可以提高团队的自主权。

与项目相比，为价值流提供资金有几个好处：

增强本地内容权威 -- 将决策转移到信息所在的位置，从而实现更快、更好的决策

提高透明度 – 通过价值流预算提供清晰的支出

更好的可见性 – 使用项目组合看板，使项目组合业务长篇故事和推动因素从构思到实施的流程可见。

提高知识工作者的生产力 – 在长期、稳定的价值流和 ART 中工作比临时项目团队更有效率

自组织 – 允许将人员转移到最关键的工作中，而无需升级到管理层。

更好地管理预算 – 为敏捷发布培训 （ART） 和解决方案培训提供更多自主权，同时提供适当的监督和灵活性。

在大多数情况下，PI的费用是固定的或易于预测的（图7）。此外，花费时间比预期更长的功能不会改变预算。因此，无论实施的功能如何，所有利益相关者都知道即将到来的时期的预期支出。

Horizon的引导投资

由于个人金融投资组合平衡了不同资产类别（股票、债券、房地产）的投资，SAFe平衡了不同投资期限的解决方案。如果这种平衡是错误的，你可能会因为过度投资今天而扼杀未来，或者错过近期的机会，同时将过多的资金分配给不确定的未来。

SAFe解决方案投资地平线模型部分改编自麦肯锡模型[4]，突出了价值流解决方案的支出分配（图8）。该模型有助于价值流所有者和其他对财务负责的人做出更明智的投资决策，并有助于使投资组合与战略主题保持一致，同时促进整体健康和增长。

以下段落概述了每个地平线。

地平线 3（评估）：地平线 3 投资致力于调查未来盈利增长的新潜在机会，通常在 3-5 年内。这些可能是创新的新解决方案和其他投资，甚至可能代表基本商业模式的变化。一般来说，这些探索和研究活动需要适度的资金，而且往往在某种程度上与当前的运营模式隔离开来。因此，通常会创建一个史诗来启动该计划。如果史诗般的假设被证明是正确的，并且新兴的解决方案提供了足够令人信服的投资回报，它通常会继续到地平线二。

地平线 2（新兴）：地平线 2 反映了对地平线三的有前途的新解决方案的投资。这些投资预计将在 1-2 年内提供有利可图的回报。由于这些新的解决方案很有前途，企业愿意在当前回报的基础上进行持续投资。有些可能需要地平线一的资源，投资组合必须确保他们有足够的运营资源来达到地平线一。假设决定停止，很可能。在这种情况下，仍然需要一些适度的投资来停用该解决方案，因为地平线两个解决方案通常已经进入了内部和外部业务生态系统。

地平线 1：地平线 1 反映了解决方案提供的价值大于当前投资成本的期望状态。这些解决方案需要持续投资来维护和扩展功能。为了便于对这些投资进行推理，地平线一分为两个配置文件：

投资： 这些投资反映了由于市场或解决方案不成熟、市场或技术的变化或推动增长的愿望（例如在快速增长的产品中占据市场份额）而需要大量持续投资的解决方案。

提取： 这些投资通常代表稳定的解决方案，以较低的额外支出需求提供巨大的价值。对这些解决方案的投资可确保持久的价值、利润和现金流，从而为新兴解决方案提供资金。

地平线 0（停用）：所有解决方案最终都会达到生命周期的终点。地平线 0 反映了停用已部署解决方案所需的投资，从而为其他地平线上更有前途的投资腾出了预算。

价值流领导者必须学会同时管理所有四个领域。毕竟，价值流必须动态地发展解决方案，引入和淘汰解决方案，管理技术变革，并响应市场需求。此外，投资组合有时必须创造一个全新的价值流，而其他价值流可能会被淘汰。投资组合预算护栏限制了这些投资选择。

应用参与式预算

SAFe 参与式预算 （PB） 是一个 LPM 活动，利益相关者决定如何将项目组合的预算投资于解决方案和长篇故事，如图 9 所示。PB确保价值流获得推进解决方案所需的资金，并促进合作，帮助调整投资规模，调整战略和执行。

PB具有许多优点：

为领导者提供来自多个利益相关者的见解和观点

在困难的资金选择上保持一致

提高敬业度和士气

减少实施时间和开销

在PB活动期间，利益相关者被组织成五到八人的小组。每个小组都应该有来自不同价值流的角色组合，以促进理解。每个参与者都会获得解决方案和史诗列表、价值流请求的投资资金金额以及总投资组合预算的相等部分。例如，考虑一个投资组合，其请求的投资资金总额为4600万，分配为4000万。一个由五名参与者组成的论坛将向每个参与者分配 800 万。

参与者根据请求协作投资预算，其指导意见是，解决方案和史诗通常应获得全额资助，以便在论坛完成后考虑获得实际资助。由于参与者无法支持所有项目，因此他们必须共同努力确定最佳投资。更重要的是，来自不同价值流的参与者必须协作汇集他们的预算，以支持任何单一价值流都无法资助的计划。由于部分资金的解决方案和史诗是终止的候选者，该小组将进行谈判以确定在哪里进行最佳投资。通过此次合作的讨论，参与者可以做出选择，以优化整个投资组合的价值交付。

在PB论坛（会议）期间或之后，团队讨论他们的选择如何遵守投资期限护栏，并相应地调整他们的投资。这些会议还使团队能够提出建议，以增加或减少对反映整个团队智慧和经验的解决方案或史诗的投资。对多个论坛的结果进行分析，LPM根据商定的资金最终确定价值流预算所需的任何调整。